財務諸表(재무제표) 分析 - 빅뱅그룹의 해동건설 인수事例(사례) 分析
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작성일 23-04-22 07:48
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풋백옵션 기초자산 주식이 상승할 가능성도 있는 만큼 우발부채나 충당부채로 간주하기도 어렵고, 엄밀하게 차입거래로도 보지않는 것이 회계법인들의 관행이었다.
설명
재무제표 분석,빅뱅그룹,해동건설 인수사례 분석
事例 1
우발부채는 다음의 ① 또는 ②에 해당하는 잠재적인 부채를 말한다. 비록 개별항목의 의무이행에 필요한 자원의 유출가능성이 매우 높지가 않더라도 전체적인 의무이행에 대하여 판단하면 자원의 유출가능성이 매우 높을 수 있다. 자원유출 가능성은 대체적으로 50프로를 기반으로 높은가 낮은가를 평가한다. 손실가능성이 높은 풋백옵션은 파생상품이나 담보부차입거래, 충당부채 중 어떤 항목을 적용하든지 평가 손실을 반영해 이번 반기보고서부터 손익계산서에 기재하라는 뜻이다.
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충당부채란 과거의 사건이나 거래 결과에 의한 현재의무로서 지출시기나 금액이 불확실하지만 그 의무를 이행하기 위하여 자원이 유출될 가능성이 매우 높고 또한 당해 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있는 의무를 말한다.
참고data(자료), 누리망 을 이용해본 결과 풋백옵션은 기업들과 회계법인들이 파생상품으로 간주하되 기초변수에 해당하는 주식이 비상장 주식인 경우에는 ‘차액결제요건 미충족’에 따라 평가손실을 적용하지 않았고, 상장주식인 경우에도 거래가 활발하지 않다는 이유를 들어 손실의 장부기재를 피해왔다. 빅뱅그룹이 각 연도의 사업보고서에 풋백옵션을 충당부채로 보고해야 할지 우발부채로 보고해야 할지를 논하라. 또한 회계처리 방법과 관계없이, 기업가치 평가시에 이 문제를 어떻게 고려해야 할지에 대하여도 논하라.
충당부채란 과거의 사건이나 거래 결과에 의한 현재의무로서 지출시기나 금액이 불확실하지만 그 의무를 이행하기 위하여 자원이 유출될 가능성이 매우 높고 또한 당해 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있는 의무를 말한다. 공문에서는 “지금까지 풋백옵션 회계처리는 거래의 실질을 충분이 반영하지 않고 일괄적으로 파생상품으로 해석 했지만 앞으로는 거래의 실질에 따라 담보부 차입거래인지 우발부채나 충당부채인지 등을 종합적으로 고려해 처리해야 한다”는 점을 강조했다. ① 과거사건은 발생하였으나 기업이 전적으로 통제할 수 없는 하나 또는 그 이상의 불확실한 미래사건의 발생 여부에 의하여서만 그 존재 여부가 확인되는 잠재적인 의무 ② 과거사건이나 거래의 결과로 발생한 현재의무이지만 그 의무를 이행하기 위하여 자원이 유출될 가능성이 매우 높지가 않거나, 또는 그 가능성은 매우 높으나 당해 의무를 이행하여야 할 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 없는 경우 기업회계기준서에서는 우발부채는 부채로 인식하지 아니하며, 의무를 이행하기 위하여 자원이 유출될 가능성이 아주 낮지 않는 한, 우발부채를 주석에 기재하도록 하고 있다 그러나 자원의 유출가능성이 당초에 예상하지 못한 상황에 따라 변화할 수 있기 때문에 계속적으로 그러한 상황변화를 주시하여야 한다. 먼저 충당부채로 인식하기 위해서는 현재의무가 존재하여야 할 뿐만 아니라 그 의무의 이행을 위한 자원의 유출가능성이 매우 높아야 하는데, 제품의 보증판매와 같이 다수의 유사한 의무가 있는 경우 그 의무의 이행에 필요한 자원의 유출가능성을 판단할 때에는 그 유사한 의무 전체에 대하여 판단하여야 한다. 비록 개별항목의 의무이행에 필요한 자원의 유출가능성이 매우 높지가 않더라도 전체적인 의무이행에 대하여 판단하면 자원의 유출가능성이 매우 높을 수 있다. 먼저 충당부채로 인식하기 위해서는 현재의무가 존재하여야 할 뿐만 아니라 그 의무의 이행을 위한 자원의 유출가능성이 매우 높아야 하는데, 제품의 보증판매와 같이 다수의 유사한 의무가 있는 경우 그 의무의 이행에 필요한 자원의 유출가능성을 판단할 때에는 그 유사한 의무 전체에 대하여 판단하여야 한다.
위 충당부채 우발부채 정이에서 보았듯이 이 문제의 核心(핵심)은 자원유출 가능성이 높은가를 평가하는 것이다.
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다.
레포트 > 사회과학계열
2010년 07월8일 금감원은 최근 기업과 회계법인들에 ‘풋백옵션 관련 회계처리 유의사항’이란 공문을 보냈다. 과거에 우발부채로 처리하였더라도 그 이후 상황변화로 인하여 자원의 유출가능성이 매우 높아지고 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있는 경우에는 그러한 가능성의 변화가 발생한 기간에 충당부채로 인식한다.
